Налогообложение доходов физических лиц по делам о защите прав потребителей

Важная информация для всех, кто в 2012 году получил выплаты по делам о защите прав потребителей.

Как платить налоги потребителям в 2014 году
Как потребителю платить налоги в 2015 году

В течение последних нескольких недель к нам обратились несколько потребителей, которым мы помогли вернуть незаконные комиссии по кредитам. Они сообщили о получении писем от своих банков о невозможности удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ). К письму прилагается справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2012 год. Пока такая информация поступила только от клиентов Росбанка и Траста, но вопрос актуален для всех, кто отстаивал свои права потребителя в суде в 2012 году.

В ряде случаев по делам о защите прав потребителей вы получаете доходы, которые облагаются НДФЛ. В связи с этим мы хотим дать необходимые пояснения по этой ситуации и сообщить вам, что и как нужно делать.

Какие доходы потребителей облагаются НДФЛ?

По делам о защите прав потребителей мы имеем дело с несколькими типами доходов:

• возврат стоимости товара, работы, услуги (в т.ч. предоплаты). Сюда же относятся возвраты сумм незаконных комиссий по кредитам;
• возмещение убытков (например, проценты по кредиту при расторжении договора купли-продажи, если кредит был взят на покупку товара);
• компенсация морального вреда;
• неустойка, проценты за пользование чужими денежными средствами;
• штраф за несоблюдение добровольного порядка удовлетворения требований потребителя;
• возмещение судебных расходов (на представителя, на экспертизу, нотариальную доверенность и др.);
• возврат части страховой премии за страхование от несчастных случаев при досрочном погашении кредитного договора.

Учитывая положения Налогового кодекса РФ и многочисленные разъяснения Министерства финансов и налоговых инспекций, можно сделать вывод, что не облагаются НДФЛ (т.е. по ним не надо подавать декларацию и платить налог):

• суммы выплат в счет возмещения вреда, причиненного здоровью, жизни потребителя — в силу прямого указания в Налоговом кодексе;
• суммы возвращенных незаконных комиссий по кредитным договорам (как указывает Минфин, они «не являются экономической выгодой (доходом) физического лица, поскольку физическому лицу возвращаются его собственные денежные средства, неправомерно удержанные банком»);
• компенсация морального вреда —  по мнению Министерства финансов, «указанная выплата является компенсационной выплатой, связанной с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, предусмотренной абзацем вторым пункта 3 статьи 217 Налогового Кодекса, и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц»;
• сумма возвращенной части страховой премии за страхование от несчастных случаев при досрочном погашении кредитного договора — при соблюдении некоторых условий: «если денежная сумма, полученная налогоплательщиком при досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни, меньше суммы внесенных налогоплательщиком страховых взносов, налоговая база равна нулю и оснований для уплаты налога не возникает»;
• возврат стоимости некачественного товара, услуги, работы — здесь Минфин также делает оговорку: «если покупатель получил от продавца товара сумму денежных средств, не превышающую ранее уплаченную, в связи с расторжением договора купли-продажи, у такого покупателя не возникает какой-либо экономической выгоды.

Облагаются НДФЛ по ставке 13% и требуют подачи декларации, поскольку «отвечают признакам экономической выгоды»:

•  проценты за пользование чужими денежными средствами по ст.395 Гражданского кодекса;
• неустойка (за нарушение сроков удовлетворения отдельных требований потребителя, и др.);
• возмещенные расходы на представителя.

Вероятнее всего облагаются НДФЛ следующие суммы (но вопрос остается открытым и требует дополнительных разъяснений налоговой службы и Министерства финансов):

• штрафы за несоблюдение добровольного порядка удовлетворения требований потребителя. В отношении этих штрафов пока разъяснений Минфина нет, поскольку штрафы в пользу потребителей стали взыскивать только с лета 2012 года, соответственно текущая декларационная компания по таким доходам самая первая. Однако в перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, такие штрафы не включены, поэтому, вероятнее всего, они облагаются НДФЛ. Мы уже обратились в МИФНС №11 по Вологодской области и Министерство финансов РФ с вопросом по уплате НДФЛ с этих штрафов, ответ обещаем выложить сюда для вашего сведения. (Дополнение от 17.04.2013 — Ответ МИФНС №11 по Вологодской области получили, они указывают, что суммы возвратов стоимости товара, страховых премий, незаконных комиссий, компенсация морального вреда не облагаются НДФЛ, а проценты за пользование чужими денежными средствами, неустойки, возмещение расходов на представителя и нотариальные услуги облагаются НДФЛ);
• возмещение убытков, причиненных потребителю в связи с расторжением договора;
• возмещенные расходы на судебную экспертизу, оформление нотариальной доверенности.

Надо ли потребителю платить налог с неустойки и штрафа?

Законны ли такие письма банка?

Все мы с вами являемся налогоплательщиками, и поэтому при получении доходов обязаны с них уплатить налог, а в некоторых случаях также подать декларацию. По некоторым категориям доходов (например, зарплата) мы лично не платим налог и не подаем декларации, поскольку за нас это делает работодатель. Работодатель в таком случае является налоговым агентом. Налоговый агент — это по сути посредник, который удерживает из начисленных физическому лицу доходов НДФЛ, перечисляет его в налоговую инспекцию и подает по итогам года справки 2-НДФЛ по всем людям, которым выплатил доходы, в налоговую инспекцию.

В некоторых случаях налоговый агент не имеет возможности при выплате человеку дохода удержать из его суммы НДФЛ. В таком случае налоговый агент обязан уведомить вас и налоговую инспекцию об этом. Невозможность удержания НДФЛ для вас как налогоплательщика означает, что вам самим придется уплатить тот НДФЛ, который с вас не смогли удержать, и отчитаться перед налоговой инспекцией (подать декларацию). При этом если другие ваши налоговые агенты не прислали вам уведомление о невозможности удержания налога, это значит, что по таким доходам вам платить налог и отчитываться не нужно.

Однако вопрос о том, должен ли был банк сделать работу налогового агента и удержать из выплаченных вам доходов НДФЛ, остается открытым. В то же время Министерство финансов в своих письмах неоднократно разъясняло, что банк должен выполнить функции налогового агента и невозможности удержать налог тут не возникает.

Какую сумму налога мне нужно платить?

Все виды дохода, которые вы могли получить по делу о защите прав потребителя, облагаются по ставке 13%. Однако разные доходы облагаются по разным ставкам (по НДФЛ действуют ставки 9%, 13%, 30%, 35%), плюс есть налоговые вычеты, которые уменьшают ту сумму доходов, с которой высчитывается налог (например, 400 рублей ежемесячно до тех пор, пока общая сумма дохода за год нарастающим итогом не превысит 40 тысяч рублей, вычеты на детей и др.). Поэтому конкретная сумма налога к уплате определяется по результатам составления декларации, т.к. в ней будут учитываться все ваши доходы и вычеты (и уже удержанные и перечисленные вашими налоговыми агентами в налоговую инспекцию, и те, которые еще вам предстоит заплатить).

Что мне нужно сделать?

0) Рекомендуемое действие.

Поскольку каждый случай индивидуален, а разъяснения Минфина есть не по всем видам доходов, которые потребители получают в результате судебной защиты своих прав, мы полагаем, что имеет смысл обратиться в вашу налоговую инспекцию по месту жительства с вопросом о том, с каких доходов вам нужно уплатить НДФЛ. Во-первых, ответ налоговой инспекции укажет вам, какие ваши доходы облагаются налогом. Во-вторых, вы обезопасите себя от возможных претензий налоговой инспекции в будущем, поскольку выполнение разъяснений налогового органа является обстоятельством, исключающим ответственность за налоговые правонарушения.

Обратиться в налоговую инспекцию мы рекомендуем вам в письменном виде или через интернет, чтобы у вас на руках был официальный письменный ответ. Образец заявления можно скачать тут (перечень всех видов доходов перепишите из решения/определения по вашему делу, к заявлению можно приложить копию решения суда).

1) Собрать необходимые документы (список примерный, могут потребоваться и другие документы исходя из тех доходов, которые вы получали):

• справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2012 год от всех организаций, предпринимателей, которые выплачивали вам какие-либо суммы, в т.ч. от ваших работодателей по всем местам работы за 2012 год;
• свидетельство о присвоении вам ИНН (если ваш номер ИНН вам неизвестен, вы можете его узнать с помощью вот этого сервиса Федеральной налоговой службы и данных своего паспорта);
• решение или определение суда, по которому вам были присуждены определенные суммы (в т.ч. определение об утверждении мирового соглашения). Если они у вас не сохранились, можете позвонить нам, постараемся найти для вас ксерокопию;
• выписка из банка по счету, карте, на которые вам поступили деньги;
• если деньги были вам выданы наличными — расходные кассовые ордеры и тому подобные документы;
• письмо из банка о невозможности удержать НДФЛ;
• если у вас были и другие доходы, с которых не был удержан НДФЛ, то документы по ним (например, если вы продали квартиру — договор купли-продажи, документы, подтверждающие получение денег за квартиру и др.).

2) Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Бланки налоговой декларации можно бесплатно получить в налоговой инспекции. Можно скачать из КонсультантПлюс  (там же есть порядок заполнения).

Декларацию можно также заполнить с помощью специальной программы налоговой службы «Декларация 2012», ссылка для скачивания.

Если вы зарегистрированы на портале государственных услуг РФ, то декларацию можно также подать через него. Если вы там еще не зарегистрированы, отличный повод это сделать, тем более что там можно сделать и другие полезные вещи — например, получить загранпаспорт (мы пробовали на себе, это работает и существенно сокращает время ожидания) или посмотреть состояние своего пенсионного счета.

Если у вас возникают трудности с заполнением декларации, рекомендуем обратиться за помощью к бухгалтеру.

3) Не позднее 30 апреля 2013 года подать декларацию в налоговую инспекцию по месту вашей регистрации.

Для тех, кто прописан в Вологде, это Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области
160000 г.Вологда, ул. Герцена, д. 1, телефоны: (8172) 57-07-14, (8172) 57-07-59 — телефон справочной
службы, (8172) 57-07-58 — телефон «доверия», Email: i3525@m25.r35.nalog.ru
Режим работы: пн, ср — 8.00-18.00, вт, чт — 8.00-20.00, пт : 8.00-16.45, сб :(каждая 1 и 3 суб. месяца) 10.00-15.00

Для тех, кто прописан в Вологодском районе, — Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Вологодской области
160029 г.Вологда, ул. Горького д.158, Телефоны: (8172) 28-53-41, (8172) 28-50-55; 28-57-16 — телефон
справочной службы, (8172) 28-59-36 — телефон «доверия», Email: i3507@m07.r35.nalog.ru
Время работы : пн, ср — 8.00-18.00, вт , чт —  8.00-20.00, пт :  8.00-16.45, сб (каждая 2 и 4 суб. месяца): 10.00-15.00

Остальные налоговые инспекции по Вологодской области можно посмотреть тут.

Подать декларацию вы можете несколькими способами:

• принести лично в налоговую инспекцию (с собой обязательно иметь паспорт). Помните, что чем ближе к 30 апреля, тем может быть больше людей, поэтому советуем не тянуть с подачей декларации. В МИФНС №11 действует система электронной очереди, на первом этаже в терминалах можно получить талон (ищите услуги для физических лиц, сдача отчетности);
• отправить почтой (ценным письмом с описью вложения. В описи обязательно укажите все прилагаемые документы). Если вы отправите декларацию 30.04.2013 до конца рабочего дня в почтовых отделениях, то не пропустите срок подачи;
• через портал гос.услуг.

4) заплатить сумму налога за 2012 год в срок не позднее 15 июля 2013 года

Рекомендуем оплатить сумму налога заранее, чтобы она дошла вовремя до налоговой инспекции. Реквизиты конкретной налоговой инспекции для уплаты налога можно получить непосредственно в этой инспекции при подаче декларации, либо вот через этот сервис налоговой службы.

• выбираете регион, район, город, улицу, дом (по вашей прописке);
• вид расчетного документа — платежный документ;
• тип платежа — 0 — уплата налога,…
• КБК — 18210102030011000110 (по налогу, который уплачивается в порядке ст.228 Налогового кодекса, т.е. по тем доходам, с которых не уплатили налог ваши налоговые агенты);
• статус лица, оформившего платежный документ — 13 — иное физическое лицо — клиент банка (владелец счета);
• основание платежа — ТП;
• налоговый период — 2012 год;
• дальше вводите ваши ИНН, ФИО полностью, адрес, сумму налога, которая получилась у вас по декларации;
• получаете файл с квитанцией, которую распечатываете и несете в банк (или платите через свой интернет-банк с карты или со счета). Налоговые платежи через Сбербанк проводятся без комиссии.

А можно не платить и не сдавать декларацию?

Мы категорически рекомендуем вам всё-таки сделать это, во-первых, потому что уплата налогов — наша конституционная обязанность, ну а во-вторых, потому что в принципе весь этот процесс не должен занять у вас много времени.

Кроме того, нужно помнить, что непредставление налоговой декларации вовремя грозит штрафом в размере 5% от той суммы налога, которую вы по этой декларации должны были заплатить за каждый полный или неполный месяц после 30.04.2013 (максимум 30% этой суммы, минимум 1000 рублей). Плюс сама по себе неуплата или неполная уплата налога наказывается штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы налога. При этом вы не сможете просто так сразу получить квитанцию на оплату штрафа и оплатить его, потому что сначала налоговая инспекция должна будет провести процедуру привлечения к ответственности (т.е. вызвать вас несколько раз для составления протокола, потом непосредственно для рассмотрения дела, в общем, это всё займет еще несколько месяцев).

Примечания и уточнения.

1. Для уплаты налога и подачи декларации за 2012 год имеет значение только фактическое получение денег в 2012 году, т.е. выдача наличными, перечисление на счет непосредственно вашим ответчиком или службой судебных приставов. Если в 2012 году у вас состоялось решение, а денег реально вы не получили, то по этим суммам не нужно отчитываться и платить с них налог за 2012 год (отчитаетесь и заплатите в другом году).
2. Деньги могут быть вам возвращены в досудебном порядке (по претензии), после подачи искового заявления в суд — по мировому соглашению, в добровольном порядке, а также по решению суда. Способ возврата не влияет на необходимость подачи декларации и уплаты налога.
3. Данная статья актуальна прежде всего для тех, кто не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Если вы являетесь ИП, рекомендуем вам обсудить этот вопрос со своим бухгалтером, есть некоторые отличия по подаче декларации, порядку уплаты налога.
4. Подача декларации может быть совмещена с получением налоговых вычетов, например, на покупку жилья, учебу, лечение и др.
5. Если вы уже успели подать декларацию за 2012 год в налоговую инспекцию и не отразили в ней доходы по делу о защите прав потребителя, то необходимо будет подать уточненную декларацию.
6. По всем спорным вопросам рекомендуем вам обращаться за консультацией в налоговую инспекцию. Инспекторы обязаны разъяснять налогоплательщикам все вопросы, связанные с налогообложением. Также можно консультироваться с квалифицированными бухгалтерами.

Надеемся, что эта информация будет вам полезна!

Статья с сайта Паритет — защита прав потребителей в России.